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          會計初級課件
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          • 會計初級課件

          PPT摘要

          這是會計初級課件,包括了會計的含義、職能與目標,會計的對象和會計要素,會計核算的基本準則,會計方法等,歡迎點擊下載。

          初級財務會計學
          王永梅
          第一章 總論
          第一節  會計的含義、職能與目標
          作為一項經濟管理活動的重要組成部分,與社會生產的發展有著不可分割的聯系。
          會計的產生和發展離不開人們對生產活動進行管理的客觀需要。
          會計的產生與發展
          現代會計的含義
                 會計是經濟管理的重要組成部分,它是通過建立會計信息系統,收集、加工和利用以一定貨幣單位計量標準來表現的經濟信息,通過確認、計量等專門技術方法將經濟信息轉換成為會計信息,使其進入會計信息系統,通過記錄和計算加工并且對外進行報告,以便達到對經濟活動進行組織、控制、調節和指導,促使人們比較得失、權衡利弊、講求經濟效益的一種管理活動。
          會計與社會政治、經濟等各方面環境的關系十分密切,處于不停環境中的會計會受到不同的影響,會計理論和方法體系也有所差別,人們對會計的表述也會有不同的差異。
          會計核算職能
                會計核算是通過對經濟活動信息轉換成為會計信息,進行確認、計量、記錄,并進行公正報告的工作。
                這是會計的首要職能,也是全部會計管理工作的基礎。
          1、主要從價值量上反映各單位的經濟活動狀況
          貨幣量度:會計主要采用,其他管理部門參考使用;
          實物量度:銷售、采購、生產部門主要采用,會計部門參考使用;
          勞動量度:人力資源管理部門主要采用,會計部門參考使用。
          由此也可以進一步理解會計在計量屬性方面的特征。
          2、具有完整性、連續性和系統性
          完整性:對所有的會計對象都要計量、記錄、報告,不能有任何遺漏;
          連續性:對會計對象的計量、記錄、報告要連續進行,不能有任何中斷;
          系統性:保證所提供的會計資料能夠成為一個系統的、有序的整體。
          3、要對各單位經濟活動的全過程進行反映,不僅要進行事中、事后的核算,還可以預測未來的經濟活動
          事后核算:會計核算的主要內容,也是會計對一定期間經濟活動的價值總結;
          事中核算:會計利用價值數據、指標等對單位經濟活動的控制和調節;
          事前預測:會計利用以往的價值數據和相關變化因素對未來經濟活動及結果的預計。
          會計監督職能
          會計監督職能的特點:
          1:主要通過價值指標來進行。
          以價值指標為核心才能發揮貨幣反映的綜合性和完整性;
          因此,會計監督是一種更為有效的監督,可以全面、及時、有效地控制經濟活動。
          2:要對經濟活動進行事后、事中、事前的全過程監督。
          事后監督:對已經發生的經濟活動及相應會計資料進行審查、分析;
           事中監督:依據經濟活動發生時的資料來糾正偏差及失誤,發揮對經濟活動的控制作用;
           事前監督:審查未來經濟活動是否合乎規定和要求,是否切實可行。
          3:依據有合法性和合理性。
          合法性:經濟活動是否符合國家頒布的法令,法規等;
           合理性:經濟活動是否符合客觀經濟規律和經營管理方面的要求。
          會計核算職能與會計監督職能之間的關系:
          三、會計目標
          3、會計信息使用者對會計信息的需求
          企業的投資者
          企業的借貸者
          供應商及客戶
          企業內部員工及管理者
          政府部門
          第二節  會計對象和會計要素
          會計對象
          宏觀會計和微觀會計
          營利組織會計和非營利組織會計
          二、會計要素
                會計要素是從會計的角度解釋構成企業經濟活動的必要因素,也是根據交易或事項對于可確定的財務會計對象的分類或概括。即資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤。
          資產與權益
          資產
                資產是指過去交易或者事項形成并由企業擁有或控制的,預期會給企業帶來經濟利益的資源?梢跃哂袑嵨镄螒B也可以不具備實物形態。
          資產的進一步劃分
          資產的特征:
          負債
             負債是指過去交易或事項形成的, 預期會導致利益流出企業的
          現時義務。 分為流動負債和非流動負債。
             流動負債包括短期借款、應付票據、應付賬款、應付職工薪酬、
          應交稅費、應付利潤等。
             非流動負債包括長期借款、應付債券等。
          負債的特征
          所有者權益
          會計恒等式:資產=負債+所有者權益
          收入、費用與利潤
          收入
          收入的特征
          費用
                費用是指企業在日;顒又邪l生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益流出。是企業資產的耗費。
          特征:費用是為取得收入付出的代價
                       經濟利益流出
                        補償的尺度
          利潤
                利潤是指企業一定會計期間的經營成果,全部收入減去全部費用的結果。
                   特征:不是獨立的會計要素
                         增加所有者權益
          收入-費用=利潤
          資產=負債+所有者權益
          收入-費用=利潤
          資產=負債+所有者權益+(收入-費用)
          進一步解釋:
          企業通過銷售商品或提供勞務,以現金或者應收賬款的形式,從客戶獲得的收入,導致了資產增加和所有者權益的增加。
          企業為了獲得收入就需要支付費用,一旦資產投入使用,資產形態就轉變為費用形態,因此費用可視為瞬間的資產,費用的增加導致了資產的減少和所有者權益的減少。
          利潤也可以理解為企業凈資產的增加額,亦即所有者權益的增加額。
          四種情況
           第三節 會計核算的基本準則
          一、基本假設
          二、會計記賬基礎
          三、會計信息質量要求
          一、基本假設
          1、會計主體
          2、持續經營
          3、會計分期
          4、貨幣計量
          1、會計主體
                會計主體是指企業確認、計量、記錄、報告的空間范圍。(特定產權范圍的空間)
          ――會計主體與法人主體不是等同的概念;
          ――會計主體可能是法人主體之下細分的分支機構;
          ――會計主體也可能是企業集團眾多法人主體的集合。
          2、持續經營
                持續經營是指企業在可預見的將來,不會破產和清算,而是持續不斷地經營下去。(時間假定)
          ――只有不會破產清算,企業擁有的資產才能在正常的經營過程耗用、出售、轉換等;
          ――它為正確地計量財產的價值、確定收益提供了理論依據。
          3、會計分期
                會計分期是指將一個企業持續經營的生產經營活動期間劃分為若干連續的、長短相同的期間。
          ――它一般按照日歷時間劃分,是一種人為的劃分;
          ――它可能與實際的經濟活動周期不一致,有的經濟活動可以持續至多個會計期間。
          ——會計期間劃分的長短會影響損益的確定。
          4、會計計量
                會計計量是指會計主體在進行會計確認、計量、記錄、報告時以貨幣作為計量單位,反映會計主體的財務狀況、經營成果和現金流量。
          ――貨幣計量前提包括幣值穩定前提;
          ――貨幣計量前提一般包括以人民幣為記賬本位幣的前提。
          二、會計記賬基礎
          權責發生制原則:     核心是按照交易或事項是否影響各個會計期間的經營成果和受益情況確定其歸屬。即費用或收入是否計入某會計期間,是依據收入是否歸屬該期間的成果、費用是否由該期負擔來確定。
          收付實現制原則:     指費用或收入都是按照款項的收付日期確定其歸屬期。
          例:12月25日銷售商品10萬元,1月20日收款。
                    權責發生制      作為12月份的銷售
                    收付實現制      作為1月份的銷售
          采用權責發生制作記賬基礎時,還應考慮收入與費用的配比。
          三、會計信息質量要求
              對企業所提供的會計信息質量的基本要求,是使會計信息對其使用者決策有用所具備的基本特征。
              可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性、及時性。
          第四節  會計方法
          第二章   會計處理方法
          第一節   會計確認
          一、初次確認和再次確認
                會計確認是按照規定的標準和方法,辨認和確定經濟信息是否作為會計信息進行正式記錄并列入財務報表的過程。
                大量經濟業務只有按一定的標準或規定確認之后,才能進入會計核算系統;
                已進入會計核算系統的信息要對外輸出,又必須再經過確認才能保證其有效性。
          初次確認是指對輸入會計核算系統的原始經濟信息進行的確認。其標準主要是發生的經濟業務能否用貨幣計量。從填制及審核原始憑證開始,編制機長憑證、登記賬簿。
                 再次確認是指對會計處理系統輸出的經過加工的會計信息的確認。再次確認是對已初次確認過的賬簿資料的進一步加工,還包括對已確認過的經濟數據在日后的再次認定。編制會計報表。標準是會計信息使用者的需要。
                 二者的關系:初次確認決定著經濟信息能否轉換成會計信息;再次確認是對經過加工的信息再提純。經過初次確認和再次確認,可以保證會計信息的真實性和有用性。
          二、會計確認標準
          經濟信息的可定義性
          經濟信息的可計量性
          經濟信息的可靠性
          經濟信息的相關性
          三、會計要素的確認
          資產的確認
          負債的確認
          所有者權益的確認
          收入的確認
          費用的確認
          利潤的確認
          第二節  會計計量
                 會計計量是在會計確認的過程中,根據被計量對象的計量屬性,選擇運用一定的計量基礎和計量單位,確定應記錄項目金額的會計處理過程。
              會計計量涉及的問題:
                 會計計量單位:只能以貨幣作為計量單位。
               會計計量屬性:亦即是歷史成本、重置成本、可變現凈值、現值、公允價值。
                 會計計量模式:一定計量單位與一定會計計量屬性的不同組合。以一定的價值表現在特定時點上的資產、負債項目的價值及其變動結果,稱為計價。
                 一般情況下,以一定的價值表現在特定時點上的資產、負債項目的價值及其變動結果,稱為計價。
          第三節  會計記錄
          1、設置會計科目及賬戶;
          2、復式記賬;
          3、填制與審核憑證;
          4、登記賬簿;
          5、成本計算,
          6、財產清查。
          第四節  財務會計報告
          一、資產負債表
          資產負債表是反映企業某一特定日期財務狀況的報表。
          二、利潤表
          利潤表是反映企業在一定期間經營成果的報表。
          三、現金流量表
          第五節  會計循環
                會計循環是指依次發生、周而復始的以記錄為主的會計處理過程。
                基本步驟:初次確認、入賬、過賬、結賬、編制調整前的試算平衡表、編制期末調整分錄并過賬、編制調整后的試算平衡表、編制正式的財務報告。
          會計循環示意圖
          第三章 會計科目與賬戶
          第一節   會計科目
                會計科目是對會計要素的具體內容進行分類核算的標志或項目。設置會計科目,就是根據會計對象的具體內容和經濟管理的要求,事先規定分類核算的項目或標志的一種專門方法。
          具體要求為:將會計對象中內容相同的歸為一類,設立一個會計科目名稱,凡是具備這類信息特征的經濟業務都在這個科目項下核算。
          設置會計科目的原則
          (一)必須結合會計對象的特點;
          (二)必須符合經濟管理的要求;
          (三)要將統一性和靈活性結合起來;
          (四)名稱要簡單、明確,字義相符,通俗易懂;
          (五)要保持相對的穩定性。
          一、設置賬戶的意義
                賬戶是按照規定的會計科目在賬簿中開設的專戶。                 
                設置會計科目只是對會計要素進行了分類,但是個會計科目的內容會有增加、減少等的變化,為了反映這種變化,就要設置會計賬戶。
          二、賬戶的格式
          三、會計科目與賬戶的關系
          會計賬戶與會計科目之間既有共同點,也有一定的區別。
          二者的共同點為:都要對經濟業務進行分類,都要說明一定的經濟業務內容。
          二者的不同點為:會計科目只是經濟業務分類核算的項目或標志,只能說明一定經濟業務的內容;而賬戶卻可以具體記錄經濟業務內容、提供具體的數據資料,具有登記增減變化的不同結構的一種核算形式。
          三、賬戶的分類
          (一)、按照會計要素分類
          (二) 、按照提供指標的詳細程度分類
          (三) 、其他分類
          (一)按照會計要素分類
          1、反映資產類的賬戶,
          2、反映負債類的賬戶,
          3、反映所有者權益類的賬戶,
          4、反映收入類的賬戶,
          5、反映成本費用的賬戶。
          (二)按照提供指標的詳細程度分類
          1、總分類賬戶;旧鲜前凑諘嬁颇吭O置的賬戶。
          2、明細分類賬戶。提供某一具體經濟業務明細核算指標的賬戶。
          二者之間是統馭和具體化的關系。比如: 
          (三)其他分類
          1、資產負債表賬戶和利潤表賬戶。
             反映企業實際資源及其取得途徑的賬戶都是資產負債表賬戶;
             反映企業經營活動和經營結果過程的賬戶都是利潤表賬戶。
          2、表內賬戶和表外賬戶。
             以上介紹的都是表內賬戶;
             產權歸屬不在于企業本身,但是企業要對起負責的賬戶是表外賬戶。
          3、借方余額賬戶、貸方余額賬戶和無余額賬戶。
             資產負債表賬戶中的資產賬戶是借方余額賬戶;(也為實賬戶)
             資產負債表賬戶中的負債和所有者權益賬戶是貸方余額賬戶;(也為實賬戶)
             利潤表賬戶大部分都是無余額賬戶。(亦即虛賬戶)
          研究賬戶分類的目的是進一步認識賬戶。
          舉例來說:某類原材料是什么賬戶?
          正確的答案為:
           按照會計要素分類為反映資產的賬戶;
           按照提供指標的詳細程度分類為明細分類賬戶;
           按照其他分類為資產負債表賬戶,表內賬戶,借方余額賬戶。
                這樣,就可以在多個層面上對每一賬戶有更深刻的認識。
          第四章 復式記賬原理及其應用
          第一節  復式記帳原理
          記賬方法:單式記賬和復式記賬
          復式記賬是在每一項經濟業務發生后需要記錄會計信息時,同時在相互聯系的兩個或兩個以上賬戶,以相等金額進行登記的一種記賬方法。
          特點:
             根據賬戶記錄的結果可以了解每一項經濟業務的來龍去脈,全面系統地了解每一項經濟業務的來龍去脈。
             可以對賬戶記錄的結果進行試算平衡,以檢查賬戶記錄的正確性。
          種類:借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法
          一、借貸記賬法的理論基礎
          會計等式,亦即:“資產=負債+所有者權益”
          比如,一個企業剛剛組成,有貨幣資金10萬元,其中6萬元有所有者投入,4萬元從債權人出借入。就形成了賬戶上的對應關系和賬戶記錄之間的平衡關系。
          二、記賬符號
          賬戶結構
          三、記賬規則
          “有借必有貸,借貸必相等”即:
               1、對任何一個經濟業務都必須以相等的金額,在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行登記。
               2、對每一項經濟業務都應當做借貸增減相反的記錄。
          例子1
          例子2
          要明確的幾個問題:
          1、對應關系和對應賬戶。
          賬戶之間的應借應貸關系,
               即為賬戶的對應關系;
          存在著對應關系的賬戶,
              即為對應賬戶;
          賬戶的對應關系和對應賬戶可以
             了解經濟活動的內容, 檢查賬戶記錄是否正確
           2、會計分錄。
          會計分錄的構成要素;
          簡單的會計分錄與復雜的會計分錄。
          四、試算平衡
          由于會計恒等式為“資產=負債+所有者權益”,由此也就有了利用各賬戶會計余額數據記錄的余額的平衡。即:
              全部賬戶借方余額合計=全部賬戶貸方余額合計
          實際工作中經常將兩種平衡試算的發生結合在一起用。
          第三節   借貸記賬法的應用
          企業的主要經濟業務
          一、籌資業務的核算
          債權人對企業的借款,要求企業按期還本付息不承擔風險。
          賬戶設置:長期借款、短期借款
          賬戶結構:借減貸增余在貸
          二、購進業務的核算
          總分類核算:
          材料采購業務登賬結果——現購
          賒購:
          預付款購入
          購入材料成本計算
          材料采購成本=買價+采購費用
          凡能分得清是為采購哪種材料所支付的費用,應直接計入該種材料的采購成本;凡不能分得清的,應采取合理的分配標準,分配計入各種材料的采購成本。
          練習: 企業購入A,B兩種材料,買價分別為50,000元(100噸)和30,000元(30噸),運雜費共計1,200元,按材料的買價分配。
          分配率=1,200/(50,000+30,000) × 100%=1.5%
          A材料采購成本:50,000+50,000 × 1.5%=50,750(元)
          B材料采購成本:30,000+30,000 × 1.5%=30,450(元)
          三、生產業務的核算 
          三、生產業務的核算
          生產業務核算
           
           生產業務核算
            四、產品銷售業務的核算
          (一)銷售業務
           營業收入的實現(原則),與購貨單位辦理結算,收回貨款;
           結轉營業成本(直接配比);
           支付營業費用(間接配比);
            計算和交納營業稅金 ;
            確定營業損益。
          (二)賬戶設置:營業收入、營業成本、銷售費用、營業稅金及附加、應收賬款、應收票據、預收賬款、銀行存款
          產品銷售業務核算
          五、利潤形成及分配業務的核算 (一)利潤形成及其分配
          營業收入-營業成本=營業毛利
          營業毛利-營業費用-營業稅金-管理費用-財務費用
           (二)賬戶設置
            管理費用、財務費用、營業外支出、營業外收入、本年利潤、
          所得稅費用
          (三)、總分類核算:
          所得稅的計算:
              企業所得稅=應納稅所得額*適用稅率
              應納稅所得額=利潤總額+/-所得稅前利潤中予以調整的
          項目
          核算:
                       借:所得稅費用
                          貸:應交稅費——應交所得稅
           利潤實現的核算
          借:本年利潤
             貸:營業成本
                 銷售費用
                 營業稅金及附加
                 管理費用
                 財務費用
                 營業外支出
                 所得稅費用
          利潤分配的核算
          賬戶設置:利潤分配、盈余公積、應付利潤
          核算:
              借:利潤分配——提取盈余公積
                   貸:盈余公積
          借:利潤分配——應付利潤
                   貸:應付利潤
          借:本年利潤
                   貸:利潤分配——未分配利潤
          第四節  賬戶按用途和結構分類
          一、盤存賬戶
          二、資本賬戶
          三、結算賬戶
          (一)債權結算賬戶
          (二)債務結算賬戶
          (三)債權債務結算賬戶
          四、期間賬戶
          五、跨期攤提賬戶
          六、成本計算賬戶
          七、計價對比賬戶
          八、財務成果賬戶
          九、調整賬戶
          (一)抵減賬戶
          (二)附加賬戶
          (三)抵減附加賬戶
          第五章 會計憑證
          第一節    會計憑證概述
          概念:在會計工作中記錄經濟業務、明確經濟責任的書面證明,是
          用來登記賬簿的依據。
          填制和審核會計憑證的意義
          提供經濟信息和會計信息。
          監督、控制經濟活動。
          提供記賬依據。
          加強內部控制、完善經濟責任制。
          按照來源、用途和填制程序分類可分為原始憑證和記賬憑證。
          原始憑證的概念
              原始憑證是在經濟業務發生或完成時取得或填制的,用以記錄和證明經濟業務已經發生或完成情況的原始證據。它是進行會計核算的原始資料。
          例子
          原始憑證的種類
          外來原始憑證
          自制原始憑證
             一次性憑證
             累計憑證
             記賬編制憑證
             匯總原始憑證
          原始憑證的基本要素
          憑證名稱
          填制憑證的日期
          填制憑證單位或填制人姓名
          經辦人員的簽名或蓋章
          接受憑證單位的名稱
          經紀業務的內容
          數量、單價和金額
          原始憑證的填制與審核
          填制:
          符合實際情況
          明確經濟責任
          填寫內容齊全
          書寫格式規范
          審核內容
          真實性、合法性、合理性、正確性、及時性
          審核結果的處理:區分三種情況
          記賬憑證的概念
                記賬憑證是會計人員根據審核后的原始憑證進行歸類、整理,按照會計準則和記賬規則確定會計分錄而編制的憑證,是直接登記賬簿的依據。
              原始憑證和記賬憑證的差別
              記賬憑證的種類
          記賬憑證的種類
          收款憑證
          付款憑證
          轉帳憑證
          記帳憑證
           付款憑證例子
           收款憑證例子
           轉帳憑證例子
          記帳憑證例子
           其他分類
          單式記賬憑證
                       復式記賬憑證
          匯總記賬憑證
                       科目匯總表
          聯合憑證
          記賬憑證的基本要素
          填制憑證日期
          憑證編號
          經濟業務內容摘要
          會計科目(包括一級科目、二級科目和明細科目)的名稱)
          記賬方向
          記賬金額
          所附原始憑證張數
          有關人員的簽名或蓋章
          記賬憑證的填制要求
          憑證摘要簡明
          業務記錄明確
          科目運用準確
          附件數量完整
          填寫內容齊全
          憑證按序序編號
          錯誤憑證的更正
          記賬憑證的審核
          內容是否真實
          項目是否齊全
          科目是否正確
          金額是否正確
          書寫是否正確
          第四節  會計憑證傳遞
                會計憑證傳遞是指會計憑證從編制時起到歸檔時為止,在單位內部各有關部分及人員之間的傳遞程序和傳遞時間。
          作用:有利于完善經濟責任制度
                有利于會計系統及時記錄
          組織會計憑證傳遞的原則:內部牽制原則
                內部牽制原則:指辦理經濟業務的各項手續制度要相互制約、相互監督。     包括三方面的內容:       1)各職能部門及其人員的職權和責任必須劃分清楚;       2)各職能部門及其人員按辦理經濟業務的程序,明確各項手續、制度;       3)明確各職能部門及其人員之間的相互聯系。
          制定會計憑證傳遞應考慮的內容:
          (1)根據各單位經濟業務的特點、企業內部機構組織、人員分工情況以及經濟管理的需要,從完善內部牽制制度的角度出發,規定各種會計憑證的聯次及其傳遞流程。
          (2)根據有關部門和人員辦理經濟業務的必要時間,同相關的部門和人員協商制定會計憑證在各經辦環節的停留時間。
          第六章   會計賬簿
          一、會計帳簿
                 會計賬簿,簡稱賬簿,是由具有一定格式、互有聯系的若干賬頁組成,可以全面、系統、序時、分類記錄各項經濟業務的簿籍。
          二、設置和登記賬簿的作用
          提供較全面、系統的會計信息,并為財務會計報表的編制提供依據;
          確保財務物資的安全完整及各項資金的合理使用;
          提供經營成果的詳細資料,為財務成果的分配提供依據;
          提供會計分析的參考資料,為會計檢查提供依據。
          三、設置賬簿的原則
             1、確保全面、系統地核算各項經濟業務,為經營管理提供系統、分類的會計核算資料。
             2、在滿足實際需要的前提下,盡量節約人力、物力。
             3、賬簿格式要力求簡明實用,提供經營管理所需要的各項指標。
          四、賬簿的種類
          一、會計賬簿的基本要素
          封面
          扉頁
          賬頁
          現金日記賬的登記方法
                現金日記賬通常是由出納人員根據審核后的現金收、付款憑證,逐日逐筆按順序登記的。由于從銀行提取現金的業務只填制銀行存款付款憑證,不填制現金收款憑證,因而這種業務的現金收入數,應根據有關銀行存款付款憑證登記。每日終了,應分別計算當日現金收入和付出的合計數以及賬面的結余額,并將現金日記賬的賬面余額與庫存現金實有數核對,借以檢查每日現金收入、支出和結存情況。
          現金日記帳的格式
          銀行存款日記賬的登記方法
               銀行存款日記賬通常也是由出納人員根據審核后的銀行存款收、付款憑證,逐日逐筆按順序登記的。由于將現金存入銀行的業務只填制現金付款憑證,不填制銀行存款收款憑證,因而這種業務的存款收入數,應根據有關現金付款憑證登記。每日終了,應分別計算出當日銀行存款收入、付出的合計數以及賬面的結余額,以便檢查監督各項收入、支出款項,并便于定期同銀行送來的對賬單逐筆核對。
          銀行存款日記帳的格式
          三、分類賬的設置和登記
          (一)總分類帳的設置與登記
          (二)明細分類帳的設置與登記
          1、總分類賬的概念
                總分類賬,簡稱總賬,是按照總分類賬戶分類登記全部經濟業務的賬簿。
                登記的依據和方法取決于所采用的會計核算組織程序,見第10章。
          2、總分類帳簿的格式
          1、明細分類賬簿的概念
                明細分類賬,簡稱明細賬,通常是根據總分類科目設置,按所屬二級或明細科目開設賬戶,用來分類登記某一類經濟業務,提供明細核算資料的分類賬簿。明細分類賬一般采用活頁式賬簿,也有的采用卡片式賬簿,如固定資產明細賬。
          2、明細賬簿的格式
          三欄式明細分類帳
          數量金額式明細分類帳
          多欄式明細分類帳
          三欄式明細分類帳
          數量金額式明細分類帳
          多欄式明細分類帳
          第三節   記賬規則
          三、錯賬更正的方法
          1、劃線更正法
          2、紅字更正法
          3、補充登記法
          1、劃線更正法
          如果發現賬簿記錄有錯誤,而其所依據的記賬憑證無錯誤,即純屬賬簿記錄中的文字或數字上的筆誤,可用劃線更正法予以更正。
          更正的方法是:先在錯誤的文字或數字上劃一條紅線,以表示予以注銷,然后,將正確的文字或數字用藍字寫在被注銷的文字或數字的上方,并由記賬人員在更正處蓋章。
          2、紅字更正法(一)
                記賬以后,發現記賬憑證中的應借、應貸的會計科目有錯誤,那么應用紅字更正法予以更正。更正時,應先用紅字(金額用紅字)填制一張會計分錄與原錯誤記賬憑證相同的記賬憑證,并據以用紅字登記入賬,以沖銷原錯誤的賬簿記錄
          2、紅字更正法(二)
                記賬以后,發現記賬憑證和賬簿中所記金額大于應記金額,而應借、應貸的會計科目并無錯誤,也應用紅字更正法予以更正。更正時,應按多記的金額用紅字(金額用紅字)填列一張應借、應貸會計科目與原錯誤記賬憑證相同的記賬憑證,并據以用紅字登記入賬,以沖銷多記的金額。
          3、補充登記法
                記賬以后,如果發現記賬憑證和賬簿的所記金額小于應記金額,而應借、應貸的會計科目并無錯誤,應用補充登記法予以更正。更正時,應按少記的金額用藍字填制一張應借、應貸會計科目與原錯誤記賬憑證相同的記賬憑證,并據以登記入賬,以補充少記的金額。
          四、平行登記規則
                所謂平行登記,就是對每項經濟業務,根據會計憑證,一方面要在有關的總分類賬中進行總括登記,另一方面要在其所屬的有關明細分類賬中進行明細登記,登記總分類賬和明細分類賬的原始依據應該相同,會計期間應該一致,借貸方向一般應該一致,金額應該相等。
          平行登記的數量關系
          總賬本期發生額=明細賬本期發生額合計
          總賬期末余額=所屬明細賬期末余額合計
          五、賬簿的更換
          第七章    成本計算
          第一節 成本計算概述
          一、成本計算的定義     
          二、成本計算的內容
          三、成本計算的作用
          一、成本計算的定義
                成本計算是對應計入一定對象的全部費用進行歸集、計算,并確定各該對象總成本和單位成本的會計方法。
          二、成本計算的內容
          資產取得成本的計算;
          耗費資產成本的計算;
          負債及所有者權益成本的計算;
          產品生產成本的計算。
          三、成本計算的作用
          1、成本計算是真實反映企業財務狀況的基礎。
          2、成本計算是確定耗費補償尺度的重要方法。
          3、成本計算的結果是企業進行決策的重要依據。
          第二節 資產取得成本的計算
          一、材料取得成本的計算
          二、固定資產取得成本的計算
          外購材料取得成本的計算
           外購材料取得成本=買價+附帶成本
          買價作為直接費用直接計入材料成本
          附帶成本如果屬于直接費用直接計入材料成本;
          如果屬于間接費用,采用適當的方法分配計入材料成本。
          分配的方法
          自制材料取得成本的計算
          三、固定資產取得成本的計算
          第三節 耗費資產成本的計算
          二、存貨盤存制度
          (一)永續盤存制
            永續盤存制是根據賬簿記錄計算賬面結存數量的方法。
                   計算公式為:
          (二)實地盤存制
                實地盤存制是根據實地盤點或技術推算得到期末實存數量,作為確認各項存貨賬面結存數量的方法。
                    計算公式為:
          三、發出存貨的計價方法
          先進先出法
          后進先出法
          加權平均法
          移動平均法
          個別計價法
          (一)先進先出法
                先進先出法是以先購進的存貨先發出為假設為前提的計價方法。
                特點是使存貨的賬面結存價值接近于近期市場價格。
          (二)后進先出法
          (三)加權平均法
          (四)移動平均法
          (五)個別計價法
          選擇存貨計價方法應遵循的原則
            (1)一致性原則
          (2)公開披露原則
          (3)重要性原則
          (4)謹慎性原則
          第四節  負債和所有者權益成本計算
          一、負債成本的計算
          利息及為取得負債發生的費用構成負債的成本。 利息=負債本金×利率
          二、所有者權益成本的計算
              應支付給所有者的利潤或股利構成所有者權益的成本。
          第五節  產品生產成本的計算
          第八章    編制報表前的準備工作
          第一節 編表前準備工作的意義和內容
          一、編表前準備工作的意義
          二、編表前準備工作的內容
          1、期末賬項調整
          2、全面清查財產、核實債務
          3、對賬
          4、結賬
          5、編制工作底稿
          第二節  期末賬項調整
          一、應計收入的賬項調整
          二、應計費用的賬項調整
          三、收入分攤的賬項調整
          四、費用分攤的賬項調整
          第三節  對賬和結賬
              對賬是指會計核算中,對賬簿記錄所進行的核對工作。
          對賬的內容:
          賬證核對
          賬賬核對
          賬實核對
          第四節  財產清查
          一、財產清查的意義 
          二、財產清查的種類
          三、財產清查的方法
          四、財產清查結果的賬務處理
          一、財產清查的意義
                財產清查:是通過對各項財產物資進行盤點和核對,確定實存數,查明實存數與其賬存數是否相符的一種專門方法。
          二、財產清查的分類
          三、財產清查的方法
          1、清查財產物資實存數的方法
          實地盤點法
          技術推算法
          2、清查財產物資金額的方法
          賬面價值法
          評估確認法
          協商議價法
          查詢核實法
          四、財產清查結果的賬務處理
          財產清查結果的賬務處理
          1、盤盈的存貨
          未查明原因之前
                   借:原材料
                    貸:待處理財產損溢
          查明原因、批準處理之后
                   借:待處理財產損溢
                     貸:管理費用
          盤虧毀損的存貨
            未查明原因之前
                     借:待處理財產損溢
                       貸:原材料
          查明原因、得到有關部門批準處理后
            可以收回的保險賠償和過失人賠償
                     借:其他應收款
                       貸:待處理財產損溢
          2、固定資產盤虧處理
          未查明原因之前
                     借:待處理財產損溢
                         累計折舊
                       貸:固定資產
          查明原因、得到有關部門批準處理后
            可以收回的保險賠償和過失人賠償和其余損失
                     借:其他應收款
                         營業外支出
                       貸:待處理財產損溢
          固定資產盤盈處理
          未查明原因之前
                   借:固定資產
                    貸:待處理財產損溢 
          查明原因、批準處理之后
                   借:待處理財產損溢
                     貸:營業外收入
          所得稅的調整
          3、貨幣資金清查結果的處理
          (1)、核對賬目
          (2)、未達賬項處理
          (1)、核對賬目
          (2)、未達賬項處理
                未達賬項,是指在開戶銀行與本單位之間,對于同一款項的收付業務,由于憑證傳遞時間和記賬時間的不同,發生一方已登記入賬,而另一方尚未入賬的會計事項。
          未達賬款分為以下四種情況:
          (1)銀行已記作企業的存款增加,而企業尚未收到收款通知,因而尚未記賬的款項,如托收貨款、存款利息等。
          (2)銀行已記作企業存款減少,而企業尚未收到付款通知,因而尚未記賬的款項,如銀行代企業支付公用事業費、向企業收取的借款利息等。
          (3)企業已記作銀行存款增加,而銀行尚未辦妥入賬手續的款項,如企業存入的轉賬支票。
          (4)企業已記銀行存款減少,而銀行尚未支付的款項,如企業已開出的轉賬支票,對方尚未到銀行辦理轉賬手續的款項等。
          應收應付款項清查結果的賬務處理
          核對賬目
          第五節  工作底稿
          第九章    財務會計報告
          一、財務會計報告的意義
                企業財務會計報告是會計核算工作的結果,是指企業對外提供的反映企業某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量的文件,是財務會計部門提供財務會計信息資料的一種重要手段,所以編制財務會計報告是財務會計工作工作的一項重要內容。
          二、財務會計報告的構成
          對外報送的財務報表
          附注
          其他需要披露的資料
          三、財務會計報表的分類
          四、財務會計報表設計的原則和內容
          五、財務會計報表列報的基本要求
          列報基礎、重要性判斷、
          正常營業周期、終止經營
          六、財務報告的編制要求:
             數字真實
             內容完整
             計算準確
             編報及時
             指標可比
          第二節  資產負債表
          資產負債表上項目的分類與排列
          資產負債表上的各項目通常按以下方式分類:
             資        產            負債和所有者權益
             1、流動資產                  1、流動負債
             2、非流動資產               2、非流動負債
                                       3、所有者權益
          注意:貨幣資金、應收賬款、預付賬款、其他應收款、存貨、待攤費用、固定資產、應付賬款、預收賬款、其他應付款、未分配利潤等項目
          三、資產負債表的編制方法
          資產負債表主要項目的填列方法如下:
          直接根據總賬科目余額填列。
          根據幾個總賬科目的余額分析計算填列。
          根據有關明細科目的余額分析計算填列。
          根據總賬科目或明細科目得余額分析計算填列。
          第三節 利潤表
          二、利潤表的編制
                 1、根據賬戶的發生額分析填列。
                 2、根據報表項目之間的關系計算填列。
          “未分配利潤”的核對
          “本年實際”欄的“其他業務利潤”項目,應根據“其他業務收入”和“其他業務支出”科目年末或各月末累計結轉“本年利潤”科目數額的差額計算填列,如為其他業務虧損,則以負數填列。“
              本年實際”欄的“主營業務利潤”、“營業利潤”、“利潤總額”、“凈利潤”項目,應根據各相關項目計算填列。“凈利潤”項目的數額應轉入利潤分配表。
              年度利潤表上“上年實際”欄的各項目,應根據上年利潤表的相關項目填列。如果編制月份利潤表,則應將“本年實際”與“上年實際”欄分別改為“本月數”與“本年累計數”欄。
          第十章    會計核算程序
          第一節  會計核算程序的概述
                會計核算組織程序是規定憑證、賬簿的種類、格式和登記方法及各種憑證之間、賬簿之間、各種憑證與賬簿之間,各種報表之間,各種賬簿與報表之間的相互聯系及編制的程序。
                各種會計結算組織程序既有共同點,又有各自的特點。區別在于登記總賬的依據和方法不同。
          第二節  記賬憑證核算組織程序
                 記賬憑證核算組織程序是最基本的一種會計核算程序,是直接根據各種記賬憑證逐筆登記總分類賬的程序。
             特點:直接根據各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。
             優點:簡單明了,易于理解,反映經濟業務的內容,便于查賬。
                 缺點:登記總分類賬的工作量大。
             適用范圍:規模小、業務量少、憑證不多的單位。
          第三節  科目匯總表核算組織程序
                科目匯總表核算程序是定期將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表,再根據科目匯總表登記總分類賬的核算組織程序。
            特點:根據科目匯總表登記總分類賬。
            優點:減少登記總分類賬的工作量,手續簡便,起到試算平衡的作用。
            缺點:不反映科目的對應關系即經濟業務的來龍去脈,不便于查賬。
            適用范圍:業務量較多的單位。
          科目匯總表
          年   月    日
          第四節  匯總記賬憑證核算組織程序
                 匯總記賬憑證核算程序是定期將所有記賬憑證分類匯總編制匯總記賬憑證,再根據匯總記賬憑證登記總分類賬的核算組織程序。
          特點:根據匯總記賬憑證登記總分類賬。
          優點:減少登記總分類賬的工作量,反映經濟業務的對應關系。
            缺點:不便于合理分工,編制匯總記賬憑證的工作量較大。
          適用范圍:規模大,業務量較多的單位。
          匯總收款憑證
          匯總付款憑證
          匯總轉賬憑證
          第五節  分錄日記賬核算程序
                分錄日記總賬核算程序是將所有的經濟業務按所涉及的科目,以分錄的形式記入日記賬,再按日記賬過入總分類賬的核算組織程序。
            特點:對經濟業務進行分析,并進行序時登記的列表式記錄。
            優點:集中反映企業的全部經濟業務。
                缺點:不利于對經濟業務的分類,原始憑證和記賬憑證分離,不便于進行原始憑證和記賬憑證的核對。
            適用范圍:便于計算機操作。
           

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